確定申告と納税 |株式会社メディカルタクト

確定申告と納税

公開日：2019.03.25

3月の15日に今年度の個人の確定申告期限を迎えました。個人診療所を経営している院長先生、複数の医療機関で勤務している先生方の中には、納税額の大きさに辟易している方もいらっしゃるのではないでしょうか？普段は税金について、あまり意識することはないかと思いますが、この時期だからこそ、一度、税金について考えてみたいと思います。

勤務医の場合は、病院や診療所を始めとする医療機関から受けとる給与と、製薬会社等からの原稿料や講演料で所得が構成されています。この様に、給与所得と雑所得（原稿料、講演料）の場合は予め源泉徴収されているため、確定申告時の納税による負担感はあまりないかもしれません。内容によっては源泉所得税が還付されるケースもあるでしょう。クリニックを開業している先生の場合は、事業所得として一年間の収支を計算し所得を計算し税金を納税するのですが、その額は高額であることが多い様です。社会保険診療報酬からの支払については源泉徴収されてはいるものの、国保連合会からの支払いや自由診療に関しては源泉徴収がされていないため、利益に対してダイレクトに納税しなければなりません。数百万円から千万円単位の納税が発生します。税金は経費ではありませんが、事業を行っている中で、１番多額の支出は、人件費や家賃、薬代ではなく"税金"なのです。当然、納税を含めた資金計画を事業の中では考えていかなくてはなりません。振替納税をしているクリニックの場合は4月に納税することになりますが、このあと7月と11月には翌年の予定納税も発生します。そして忘れてはならないのは住民税です。所得税の確定申告が終わってホッとするのも束の間、4月のGW前に住民税の納税通知が届きます。先生方の場合、数百万円の納税になっていることが多いため、分割で納付される場合が多いでしょう。この場合、6月、8月、10月、翌年1月の4分割で納税することになります。ここで納税について整理してみたいと思います。

【納税カレンダー】

1月　住民税第４期　源泉所得税（7月～12月分）

2月　なし

3月　所得税

4月　消費税

5月　固定資産税（償却資産税）

6月　住民税第１期

7月　所得税の予定納税１期　源泉所得税（1月～6月分）

8月　住民税第２期

9月　なし

10月住民税第３期

11月所得税の予定納税２期

12月なし

1年のうちで納税のないのは、3ケ月だけです。納税の資金繰りを考えていないばかりに、銀行から借り入れする先生もいらっしゃる様です。（この場合の利息は経費になりません）

（まとめ）

毎年の事業計画（資金計画）を作ることは、税金を考えることにもつながります。"税金"は経営システムの要素の一部ではありますが、資金繰りに大きく影響しますので、ないがしろにはできません。個人診療所から医療法人化することも税金負担を軽減する一つの方法です。確定申告が終わったこの時期にシミュレーションしてみて下さい。

代表コンサルタント　　柳　　尚信

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